Sekcja 83 b wybory nie kwalifikowane opcje zapasów

Poniższy artykuł został dostosowany i przedrukowany z raportu podatkowego Mampa, tom. 11, nr 3, październik 2002 r., Panel Publishers, New York, NY. ISO I SEKCJA 83 (b) WYBORY Autor: Robert W. Wood i Jonathan R. Flora Opcje na akcje ostatnio pojawiły się w wiadomościach. Większość z tych wiadomości była pejoratywna. Wydaje się, że opcje na akcje były celem (lub przynajmniej produktem ubocznym) różnych kryzysów finansowych w ciągu ostatniego roku. Wszystko to pojawia się po wielu niekorzystnych prasach finansowych, szczególnie w odniesieniu do alternatywnych opcji minimalnego podatku (AMT) w zakresie opcji na akcje motywacyjne (ang. Incentive stock options - ISO). W obliczu pęknięcia bańki internetowej, a także znacznej części reszty gospodarki, ISO zostały szczególnie zniesione. Gry zarobkowe różnych firm zostały przynajmniej częściowo przypisane do opcji na akcje, a zwłaszcza do opcji na akcje. Jak zauważyliśmy ostatnio, pojawiły się różne propozycje zmiany sposobu traktowania opcji na akcje do celów zarobkowych. Zobacz Wood, Ruminations Option Option, Tom. 11, nr 2, Raport podatkowy Mampa (wrzesień 2002 r.), S. 1. Niedawno sugerowano, że firmy pomogłyby pracownikom poprzez emisję gotówki w zamian za opcje podwodne. Zobacz, np. Seibel planuje zaoferować pracownikom gotówkę lub akcje dla opcji, Wall Street Journal (30 sierpnia 2002 r.) (Seibel zaoferował swoim pracownikom 1,85 w gotówce za każdą opcję, z ceną wykonania równą lub wyższą niż 40 na akcję). Zapasy za Usługi i Sekcja 83, sekcja 83, jest oczywiście stosunkowo krótką (ale bardzo istotną) sekcją Kodeksu, która dotyczy transferów własności w zamian za usługi. Podstawową zasadą jest to, że kiedy akcje (lub inne nieruchomości) są przekazywane pracownikowi w zamian za usługi, pracownik musi uwzględnić wartość zasobów w swoim dochodzie, gdy akcje są w znacznym stopniu nabyte. I. R.C. sect83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Papiery wartościowe zasadniczo nabiorą, jeśli są zbywalne lub nie podlegają już poważnemu ryzyku przepadku. sect83 (a) (1). Wysokość podlegającego opodatkowaniu dochodu jest wartością godziwą akcji (w czasie, w którym zasadniczo się nabywa), pomniejszoną o kwotę, jaką pracownik płaci za zapasy. sect83 (a). Wartość godziwa rynku jest ustalana bez względu na ograniczenia, z wyjątkiem ograniczeń, które nigdy się nie skończą (tak zwane ograniczenia niestosowania). Skutek 83 (b) wyborów Większość specjalistów podatkowych wie, co to jest 83 (b) wybory, nawet jeśli nigdy ich nie dokonali. Kiedy pracownik dokonuje wyborów na mocy art. 83 lit. b), uchwala zasady odroczenia podatku, które mają zastosowanie w chwili, gdy zasiłek nie jest uprawniony. Artykuł 83 (b) zezwala pracownikowi na to, aby obecnie uwzględniał w przychodach godziwą wartość rynkową akcji, pomniejszoną o wszelkie kwoty za nią zapłacone, w momencie emisji akcji, nawet jeśli nie zostały znacząco nabyte. (Oczywiście wybory nie są dostępne, jeśli czas jest już w znacznym stopniu zagwarantowany, a zatem natychmiast włączany bez względu na wybory). Krótko mówiąc, pracownik wybiera ponoszenie podatku od wartości aktualnego stanu, a nie czekać, aż kamizelki. W przypadku dokonania wyborów w liczbie 83 (b), pracownik uwzględnia wartość godziwą rynkową akcji po uwzględnieniu wszelkich niestosowanych ograniczeń, ale bez względu na ograniczenia dotyczące wygaśnięcia (te ograniczenia się skończą). W ogóle nie rozpoznaje żadnych przychodów, gdy czas jest znaczny. Reg. sect1.83-2 (a). Zamiast tego wszelka aprecjacja (lub amortyzacja) po dacie wyborów podlega opodatkowaniu jako zysk (lub strata) kapitałowa, gdy pracownik sprzedaje zapasy. Okres posiadania również następuje, począwszy od następnego dnia po przekazaniu nieruchomości pracownikowi. Reg. sect1.83-4 (a). Co się dzieje, gdy pracownik, który dokonuje wyborów, opuszcza swoją pracę, zanim zapasy zostaną znacznie zwiększone? W takim przypadku pracownik traci swoje zapasy i może odliczyć straty w ograniczonym zakresie. Kwota potrącenia z tytułu przepadku jest ograniczona do kwoty zapłaconej za zapasy, pomniejszonej o kwotę zrealizowaną w wyniku przepadku (jeśli dotyczy). Reg. sect1.83-2 (a). Warto zauważyć, że nie jest możliwe odliczenie kwoty pracownika poprzednio objętego dochód, poprzez dokonanie 83 (b) wyborów. Patrz sekcja 83 (b) (1). Pracodawca przechodzi również przez przepadek. Pracodawca musi uwzględnić w dochodach w dniu przepadku mniejszą wartość godziwą akcji lub kwotę potrącenia, którą pobiera, gdy pracownik dokonał wyboru. Reg. sect1.83-6 (c). Czy pracownicy otrzymujący ograniczone akcje chcą dokonać tych wyborów Oczywiście, zarówno czas opodatkowania dla pracownika, jak i charakter dochodu jako zwykłego lub kapitałowego, może zostać dokonany. W przypadku większości zastrzeżonych nieruchomości, Rozdział 83 stanowi, że dochody w danym okresie podlegają ograniczeniom. Jeśli pracownik dokona 83 (b) wyborów, z kolei uzna natychmiastowe dochody w czasie wyborów, ale nie rozpoznaje dochodów, gdy zapasy są znacznie wyższe. Jeśli chodzi o charakter, wszelka aprecjacja od czasu wyborów w 83 (b) jest zyskiem kapitałowym. Jeśli nie wybory zostały dokonane, w przeciwieństwie do zwykłego dochodu powstaje, gdy zasobów, które powoduje, że jego podstawa opodatkowania w magazynie do zwiększenia. Jedynie różnica między wartością w tym czasie a kwotą zrealizowaną w ostatecznym terminie sprzedaży to zysk kapitałowy. Więc dlaczego pracownik chciałby przyspieszyć dochody W zasadzie, pracownik zakłada, że ​​akcja docenią, a więc ogranicza kwotę dochodów z tytułu odszkodowania, którą rozpozna w wyniku dotacji na akcje. Optymistyczni pracownicy mogą mieć wiele powodów, by dokonać 83 (b) wyborów, chociaż obecne ekonomiczne osłabienie sprawiają, że 83 (b) wybory są nieco mniej atrakcyjne niż kiedyś. Oczywiście, że wybory 83 (b) nie są wolne od ryzyka: wybory, a następnie spadek wartości zapasów mogą przynieść zwykłe dochody (przy wyborach), a następnie utratę kapitału mdash nie jest bardzo atrakcyjną pozycją podatkową. Nic dziwnego , sporo artykułów z sekcji 83 dotyczy tego, w jaki sposób określa się wartość. Jak już wspomniano na tych stronach wcześniej, ważna decyzja prawie 20 lat temu podkreślała, że ​​w sekcji 83 (b) wyborów można zgłaszać zerową wartość. Patrz Alves v. Commissioner, 734 F.2d 478 (9-t. 1984. ISO są opodatkowane bardziej korzystne niż opcje niekwalifikowane). Aby porównać, zobacz Wood, Tax and Accounting Treatment of ISOs, tom 9, nr 10, The MampA Raport podatkowy (maj 2001 r.), S. 1 oraz Podatek gruntowy, podatkowy i księgowy dla niewykwalifikowanych opcji na akcje, tom 9, nr 10, raport podatkowy MampA (maj 2001), s. 1. ISO są na ogół niedostępne Sekcja 83. W sekcji 83 lit. e) ust. 1 stwierdza się, że sekcja nie ma zastosowania do wykonywania opcji, do której ma zastosowanie sekcja 421. Zgodnie z art. 421 lit. a) ust. 1 pracownik nie uznaje regularnych dochodów w przypadku, gdy system ISO (przy założeniu spełnienia różnych wymagań) Pracownik rozpozna zysk kapitałowy (lub stratę), jeśli później sprzeda akcje w kwalifikującej się sprzedaży w oparciu o różnicę między ceną sprzedaży a ceną wykonania, jednakże jeśli pracownik sprzedaje w ciągu dwóch lat od daty przyznania dotacji lub jednego roku po przeniesieniu akcji do pracownika, jest to dyskwalifikujące sprzedaż. sect421 (b). Sprzedaż dyskwalifikująca działa tak, jak gdyby była w sekcji 83 mdash, pracownik musi uwzględnić w zwykłym dochodzie różnicę między ceną wykonania a godziwą wartością rynkową w momencie realizacji opcji. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Kwota ta jest dodawana do jego podstawy, a pozostała część jest opodatkowana jako zysk kapitałowy (całość w roku sprzedaży). Jest to wyraźne niedoszacowanie, aby stwierdzić, że ISOs arent traktowane jako korzystne w ramach systemu AMT, ponieważ są one regularnie opodatkowane. Wykluczenie z dochodu na mocy sekcji 421 jest ignorowane przy obliczaniu alternatywnego minimalnego dochodu podlegającego opodatkowaniu (AMTI). Zamiast tego pracownik musi uwzględnić w swojej AMTI różnicę między ceną wykonania normy ISO a wartością rynkową akcji nabytych w czasie ćwiczenia. sect56 (b) (3). Oczywiście, w przypadku opcji o niskiej cenie wykonania i wysokiej wartości, konsekwencje AMT mogą być znaczne. W przypadku ISO, które prowadzą do nabycia ograniczonego kapitału, godziwa wartość rynkowa zapasów (pomniejszona o zapłaconą kwotę) jest uwzględniana w AMTI dopiero po znacznym wzroście zapasów. Załóżmy, że masz klienta z ISO, który rozważa wcześniejsze wykonywanie ISO (tzn. Zanim nabył akcje nabyte). Czy możliwe jest dokonanie wyboru sekcji 83 (b) w nadziei na uruchomienie jednorocznego okresu przetrzymywania, który ma zastosowanie do dyskwalifikacji sprzedaży? Odpowiedź wydaje się być nie. IRS nieformalnie stwierdziło, że dokonanie 83 (b) wyborów w odniesieniu do ISO jest nieważne dla celów stałego podatku dochodowego. W związku z tym okres przechowywania dla dyskwalifikującej się sprzedaży jest uruchamiany, gdy nabywany jest zapas, a nie kiedy jest wykonywane ISO, niezależnie od tego, czy tworzy on sekcję 83 (b). Ale co interesujące, IRS wskazał (ponownie nieoficjalnie), że wybór sekcji 83 (b) może być dostępny w odniesieniu do ISO dla celów AMT. Ta pozycja znajduje odzwierciedlenie w instrukcjach wypełniania formularza 6251 (AMT), p. 3. Tam, IRS stwierdza: Nawet jeśli prawa do akcji nie są zbywalne i podlegają znacznemu ryzyku przepadku, możesz wybrać w AMT dochód nadwyżkę wartości rynkowej akcji ustaloną bez względu na ograniczenie wygasania) w stosunku do ceny wykonania po przekazaniu Państwu stanu posiadania uzyskanego w wyniku realizacji opcji. Co to wszystko oznacza Brak prawdziwego poradnictwa IRS na temat uczciwości i dobroci jest niepokojący. Jednak w przypadku, gdy nie ma zbyt dużej wadze w ramach zapasów ograniczonych nabytych podczas wykonywania ISO, można rozsądnie wybrać (zgodnie z sekcją 83 (b)), aby obecnie uwzględniało to zysk w AMTI, mimo że czas nie był jeszcze znaczący nabyty. Chociaż wybory przyspieszyłyby uznanie AMTI, wydaje się, że gdy akcje mają zasadnicze uprawnienia, wybory zapobiegną dalszym rozpoznawaniu AMTI. To dobra wiadomość, jeśli w tym okresie akcje znacząco wzrosły. Oczywiście, sekcja 83 (b) odgrywa znaczącą rolę w opcjach na akcje. O ile te jednostronicowe wybory mogą nie rozstrzygnąć całej winy, która jest obecnie porównywana z opcjami na akcje, to z pewnością mogą pomóc w planowaniu osób, które otrzymują zapasy lub opcje w ramach swoich rekompensat. ISO i sekcja 83 (b) Wybory. Robert W. Wood i Jonathan R. Flora, wol. 11, nr 3, Raport podatkowy Mampa (październik 2002 r.), S. 1. Jednym z najbardziej wartościowych warunków umowy dotyczącej opcji jest możliwość korzystania z opcji przed nabyciem uprawnień. Zdolność do ćwiczeń wcześnie pozwala na zmianę zysków z wszystkich opcji od zwykłego dochodu do długoterminowego zysku kapitałowego, który jest opodatkowany w znacznie niższej stawce. Nie chcę robić tego tak, jak ogłoszenie o usługach publicznych, ale musisz złożyć 83 (b) w ciągu 30 dni od pierwszego ćwiczenia. Niestety, jest wielu ludzi, którzy nie, a potem są zaskoczeni wielkim rachunkiem podatkowym, z którym się borykają. Co dokładnie 83 (b) w sekcji 83 kodeksu dochodów wewnętrznych stwierdza, że ​​nie musisz rozpoznać przychodu z posiadania kapitału własnego w firmie, dopóki takie kamizelki nie zostaną nabyte. Wydaje się wystarczająco proste. Sekcja 83 (b) odnosi się do specjalnych wyborów, które możesz uzyskać w IRS, aby poinformować ich, że pomimo tego, że jeszcze nie nabyłeś swojego zapasu, nadal chcesz rozpoznać dochód związany z własnością. Jeśli złożysz 83 (b) wybory, zanim twój stempel doceniłby cenę strajku, nie będzie dochodu, a zatem nie ma należnego podatku. Dlaczego każdy chciałby płacić podatki na początku W przeszłości 83 (b) wybory były kwestią niszową, która w dużej mierze dotyczyła tylko założycieli firm. W przeciwieństwie do większości pracowników, założyciele emitują swoje akcje za ułamek procenty, a nie w formie opcji. W większości przypadków, gdy zespół założycielski podnosi kapitał podwyższonego ryzyka, warunki tej inwestycji obejmują wymóg, aby założyciele nabyli akcje w ciągu czterech lat. Może się wydawać dziwne, że założyciele, którzy są właścicielami firmy, dobrowolnie zgadzają się z harmonogramem nabywania uprawnień, ale inwestorzy wymagają, by założyli motywację dla założycieli, aby trzymali się przez prawdopodobny termin inwestycji kapitału podwyższonego ryzyka. Założyciele, którzy wiedzą, zgłosili 83 (b) wybory przed zebraniem pieniędzy (tzn. Przed ich docenieniem ich kapitału), aby rozpocząć pracę nad kwalifikacją do długoterminowego zysku kapitałowego, a zatem nie musi płacić podatków dopóki nie sprzedają swoich zapasów. Zdolność do ćwiczeń wcześnie pozwala na zmianę zysków z wszystkich opcji od zwykłego dochodu do długoterminowego zysku kapitałowego, który jest opodatkowany w znacznie niższej stawce. Ponieważ konkurencja wśród wybitnych pracowników wzrosła w ciągu ostatniej dekady, wiele firm zaczęło oferować swoim pracownikom, którzy otrzymali opcje na akcje, zdolność do szybkiego wykonywania swoich opcji, aby mogli potencjalnie skorzystać z bardziej korzystnego opodatkowania. Można sobie przypomnieć, że opisaliśmy pierwsze ćwiczenia jako jedną z 12 funkcji, które należy oczekiwać w umowie dotyczącej opcji. Większość opcji na akcje w firmach technologicznych jest przez cztery lata, z klifem jednego roku. W praktyce w rocznej rocznicy otrzymasz 25 opcji na akcje i zazwyczaj 148 z pierwotnej dotacji na akcje w każdą miesięczną rocznicę po tym punkcie. Wczesne ćwiczenia pozwalają na korzystanie z tej opcji przed jej nabyciem. Dzięki temu wielu wczesnych pracowników może nabyć część lub całość swoich zapasów przed datą nabycia uprawnień. Dlaczego miałbyś płacić za zapasy przed zakupem? Może zastanawiasz się, dlaczego zapłaciłbyś za swój zapas, zanim zostanie nabyta. W końcu opcje mają wartość. Prawo do kupowania akcji po ustalonej cenie przez dłuższy czas jest potencjalnie bardzo cenne, częściowo dlatego, że nie musisz natychmiast wymyślać pieniędzy na akcje i możesz zdecydować się na ćwiczenie w dowolnym momencie. Odpowiedź to podatki. Stany Zjednoczone nagradzają osoby, które przez ponad rok posiadają swoje inwestycje ze zdyskontowanymi podatkami. Te długoterminowe stawki podatku od zysków kapitałowych opierają się na momencie nabycia zapasów. Wykonywanie opcji na akcje oznacza dosłownie kupowanie zapasów, więc im szybciej je wykonasz, tym szybciej możesz sprzedać swój towar po obniżonej stawce podatkowej. Począwszy od 2017 r. Stawka federalnego długoterminowego zysku kapitałowego wynosi 20 (z dodatkiem 3,8 dla osób zarabiających ponad 200 000). Maksymalna marginalna stawka federalnego podatku dochodowego w wysokości 39,6 jest znacznie wyższa. Przy 100 000 zysku może to oznaczać różnicę ponad 15 800 dodatkowych podatków. Dlaczego warto płacić podatki przy zakupie prywatnego magazynu Kiedy przyłączasz się do prywatnej firmy, ty zazwyczaj wybierasz opcje na akcje po uczciwej wartości rynkowej akcji zwykłych firmy. Ta wartość przynosi zazwyczaj znaczne obniżenie inwestorów kapitału podwyższonego ryzyka, a inni inwestorzy płacili za swoje uprzywilejowane akcje, które mają dodatkowe prawa. Opcje są przyznawane pracownikom po cenie dyskontowej dla inwestorów ze względu na wyjątkowe preferencje przyznawane inwestorom. Stwarza to znaczną nagrodę pracownikom, którzy są skłonni ryzykować przystąpienie do firmy wczesnego etapu. Musisz przesłać 83 (b) w ciągu 30 dni od dnia wczesnego ćwiczenia W przypadku skorzystania z opcji na akcje, zapłacisz cenę wykonania opcji za każdą akcję. IRS bierze pod uwagę różnicę pomiędzy bieżącą wartością rynkową a ceną wykonania jako przychód w bieżącym roku kalendarzowym, albo jako zwykły przychód (dla Niewykwalifikowanej Opcji Podstawowej), albo jako pozycję preferencyjną AMT (dla opcji na akcje motywacyjne). Jeśli korzystasz z opcji na akcje, zanim jej wartość rynkowa wzrośnie, wtedy będziesz musiał uznać zerowy dochód w tym roku. Jeśli poczekasz, aż wzrosną uczciwe wartości rynkowe, możesz z łatwością zakończyć się trudną sytuacją z tytułu podatków dochodowych, ale nie będąc w stanie sprzedać swojego zapasu (ponieważ jego prywatny) płaci te podatki. Opisaliśmy ten scenariusz szczegółowo w trzech sposobach, aby uniknąć problemów z podatkiem podczas korzystania z opcji. Co ma to zrobić z 83 (b) Jeśli wcześniej skorzystasz z opcji na akcje, kupisz od swojego pracodawcę zapasy. Jeśli jednak nie złożysz tego stanu, w sekcji 83 kodeksu dochodów stwierdzono, że nie bioresz własności do celów podatkowych, dopóki nie nabędzie się. W praktyce oznacza to, że za każdym razem, gdy nabędziesz dodatkowe akcje z wybranych opcji wykupu (w jednym roku klifu, a co miesiąc po tym), IRS oczekuje, że zadeklarujesz dochód w oparciu o różnicę między ceną wykonania a wartością tego w tym dniu. To może stworzyć dużą odpowiedzialność podatkową dla Ciebie w czasie, gdy nie można faktycznie sprzedać swojego zapasu, aby płacić podatki, jeśli pracujesz dla firmy, której akcje zwykłe stale wzrastają. 83 (b) do ratownictwa Wybory 83 (b) rozwiązują ten problem elegancko i prosto. Jest to formularz wysyłany do urzędu skarbowego, który wyraźnie oświadcza, że ​​mimo że nie posiadasz jeszcze akcji, chcesz być traktowany tak, jakbyś miał pełną własność na dzień wykonania. (Przy okazji, musisz tylko złożyć 83 (b), gdy korzystasz z opcji na akcje, które jeszcze nie zostały nabyte.) Tak więc, jeśli korzystasz ze swoich opcji na akcje, gdy uczciwa wartość rynkowa jest równa cenie wykonania, 83 (b) pozostawia Cię bez zobowiązań podatkowych, dopóki nie sprzedasz swoich akcji. The Race Against The 83 (b) Clock Istnieją trzy praktyczne problemy z wypełnianiem 83 (b). Nie ma takiej formy na stronie IRS. Nie ma go. Dobra wiadomość jest taka, że ​​większość firm, które umożliwiają swoim pracownikom korzystanie z opcji na akcje również wcześnie dostarczy Ci formularz 83 (b), który obejmuje niezbędne pola i podpisy. Formularz wyborczy 83 (b) można zazwyczaj znaleźć w dokumencie umowy o opcjach. Jest limit czasu. Masz 30 dni od daty ćwiczenia, aby otrzymać formularz wyboru z 83 (b) do IRS. Nie ma okresu karencji. Jeśli kiedykolwiek nadszedł czas, aby wysłać wydruk za pośrednictwem certyfikowanej poczty z potwierdzeniem odbioru, to jest to. Podobnie jak w przypadku podatków dokumentacja jest Twoim przyjacielem. Złóż swój 83 (b) formularz z rocznym 1040. Powinieneś planować przesłać kopię swoich 83 (b) wyborów wraz ze swoim 1040 zgłosem złożonym w roku, w którym dokonałeś zakupu. Niestety uniemożliwi to elektroniczne wypełnianie formularza 1040, ale potencjalne oszczędności podatkowe bardziej niż uzasadniają niedogodności. Decyzja o tym, czy wczesne korzystanie z opcji na akcje jest skomplikowane i może w niektórych sytuacjach nie ma sensu. Jeśli jednak zdecydujesz się na wczesne ćwiczenia, pamiętaj tylko: zawsze plik Twoja 83 (b) Ten artykuł nie jest przeznaczony do celów doradztwa podatkowego, a firma Wealthfront nie reprezentuje w jakikolwiek sposób rezultatów opisanych w niniejszym dokumencie w wyniku konsekwencji podatkowych. Potencjalni inwestorzy powinni porozmawiać z ich osobistymi doradcami podatkowymi o konsekwencjach podatkowych w oparciu o ich szczególne okoliczności. Wealthfront nie ponosi żadnej odpowiedzialności za konsekwencje podatkowe dla jakiegokolwiek inwestora związanego z jakąkolwiek transakcją. O autorze Adam Nash, prezes Wealthfronts, jest sprawdzonym zwolennikiem rozwoju produktów, które wykraczają poza użyteczność, aby zadowolić klientów. Adam przystąpił do Wealthfront jako COO po starcie w Greylock Partners jako Executive-in-Residence. Przed rozpoczęciem pracy w Greylock był wiceprezesem ds. Zarządzania produktami w LinkedIn, gdzie budował zespoły odpowiedzialne za podstawowy produkt, doświadczenie użytkownika, platformę i urządzenia mobilne. Adam pełnił wiele funkcji przywódczych w serwisie eBay, w tym dyrektor eBay Express, a także strategiczne i techniczne role w Atlas Venture, systemach podglądu i Apple. Adam posiada tytuł MBA uzyskany na Harvard Business School oraz licencjat i magisterium z informatyki na Uniwersytecie Stanforda. Gotowy do inwestowania w przyszłość Nieuznane opcje na akcje Konsekwencje podatkowe o charakterze niekwalifikowanym (niestatutowe) Opcje na akcje Dział 83 Kodeksu przychodów reguluje nieistotne opcje na akcje. Opcje na akcje zwykłe stwarzają dla Ciebie zwykły dochód w pewnym momencie i wypłacają od pracodawcy odszkodowanie. sect83 zawiera dwie reguły mające wpływ na wszystkie transakcje opcji na akcje niepieniężne. W następujących okolicznościach uznaje się, że wszystkie opcje na akcje nie są przedmiotem aktywnego obrotu na uznanym rynku. Opodatkowanie w Grant (1) ust. 83 będzie miało zastosowanie do przyznania nieistotnej opcji na akcje tylko wtedy, gdy opcja będzie miała łatwo rozpoznawalną uczciwą wartość rynkową w momencie jej przyznania. Opcje na akcje niepieniężne muszą spełniać cztery warunki, aby można było łatwo ustalić wartość godziwą rynkową. Opcja jest zbywalna przez oferenta. Opcja jest realizowana od razu przez pełnomocnika. Ani opcja, ani nieruchomość bazowa nie podlegają żadnym ograniczeniom, które mają istotny wpływ na wartość opcji. Można łatwo ustalić wartość godziwą rynkową uprawnienia do opcji. W związku z tym wycena uprawnienia do opcji wymaga prognozy przyszłego kursu wartości bazowych nieruchomości, co często jest niemożliwe do wykonania z rozsądną dokładnością. Ten sam wymóg skutecznie zaprzecza łatwo rozpoznawalnemu statusowi wartości rynkowej przy przyznawaniu większości opcji. Traktowanie: Zakładając spełnienie powyższych czterech warunków, wartość godziwa pomniejszona o wszelkie kwoty zapłacone za opcję zostanie opodatkowana w roku podatkowym dotacji i potraktowana jako dochód wynagrodzenia (dochód zwykły). Nie ma żadnych konsekwencji podatkowych przy korzystaniu z opcji. Po sprzedaży akcji zdasz sobie sprawę z zysków kapitałowych. Kwota zysku to cena sprzedaży pomniejszona o podstawę w magazynie. Podstawa będzie równa sumie kwoty za jedną akcję zapłaconej za wykonanie opcji i każdej kwoty uwzględnionej w dochodzie z tytułu przyznania opcji. Opodatkowanie w ramach czynności (2) ust. 83 będzie miało zastosowanie do przeniesienia własności w związku z korzystaniem z niestanowartościowej opcji na akcje tylko wtedy, gdy przy jej przyznaniu opcja nie miała łatwo ustalić godziwej wartości rynkowej. Leczenie: W momencie przyznania grantu nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli nieruchomość bazowa nie jest ograniczona w momencie korzystania z opcji, dochód z tytułu rekompensaty jest obliczany jako różnica między wartością godziwą w dniu wykonania i datą dotacji. Skutkiem braku zdarzenia podatkowego w momencie przyznania jest traktowanie jako przychodu z wynagrodzenia, a nie jako zysku kapitałowego, wzrostu wartości nieruchomości leżącej u podstaw opcji między przyznaniem opcji a wykonaniem. Kiedy sprzedajesz akcje, podstawa w magazynie będzie równa sumie ceny wykonania plus kwota uwzględniona w zwykłym dochodzie na ćwiczeniu. Jeśli nieruchomość bazowa jest ograniczona podczas ćwiczeń, przesunięcie zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do wykonywania opcji do czasu wygaśnięcia ograniczeń. Możesz jednak dokonać sekty83 (b) w ciągu 30 dni od przeniesienia własności. Zasadniczo zamyka to zdarzenie podlegające opodatkowaniu w trakcie wykonywania i daje możliwość ograniczenia zwykłych dochodów z transakcji do różnicy w dacie przekazania nieruchomości między godziwą wartością rynkową a kwotą zapłaconą za nieruchomość. Wszelkie uznanie majątku po dacie przeniesienia zamienia się na dochód z zysków kapitałowych. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się zaliczanie dochodu pracowników. Na przykład, w roku pracodawcy kończącym rok pracy (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawcy, w którym kończy się rok pracy (tj. jeśli pracownik i pracodawca stosują inne lata podatkowe). Zasadniczo, odliczenie pracodawcy to ta sama kwota, która jest wliczona w zwykłe dochody przez pracownika, jednak odliczenie pracodawcy może być ograniczone w niektórych przypadkach. W przypadku obu powyższych zasad okres przetrzymania dla nieruchomości nabytej w transakcji na podstawie art. 83 rozpoczyna się z datą, w której nieruchomość podlega opodatkowaniu jako dochód z tytułu rekompensaty. Obecnie obowiązują następujące maksymalne marginalne stawki podatkowe: Maksymalna stawka podatkowa marginalna 12 miesięcy lub krótszy Powyżej 12 miesięcy Dochód uzyskany w transakcjach z tytułu opcji na akcje zwykłe w ramach sek83 powoduje wypłatę wynagrodzenia w celu potrącenia podatku. Obowiązek płacenia podatków i zatajenie podatku dochodowego należy generalnie do pracodawcy. Pracodawca najprawdopodobniej zatrzyma FICA, Medicare i potrącenie u źródła z innych wypłaconych ci odszkodowań pieniężnych. Często zadawane pytania Pytanie 1. Czy przyznanie mi opcji niestatecznej skutkuje nałożeniem na mnie federalnego podatku dochodowego A1. Zasadniczo nie. Jeżeli jednak opcja ma łatwo ustalić realną wartość rynkową w momencie jej przyznania, odpowiedź brzmi "tak". Q2. Czy korzystanie z opcji niezaliczonej spowoduje, że Federalna Federalna Ustawa o podatku dochodowym odradza mnie, jeśli opcja ta nie ma łatwej do ustalenia wartości godziwej na dzień przyznania A2. Zasadniczo uznajesz zwykły dochód w roku, w którym korzystasz z opcji nonstatutory. Zwykła kwota dochodów będzie równa nadwyżce (i) wartości godziwej nabywanych akcji w dacie wykonania przez (ii) cenie wykonania za te udziały. Twój pracodawca zgłosi ten dochód na podstawie wyciągu z pracy W-2 za rok ćwiczeń lub na Formularzu 1099, jeśli nie jesteś pracownikiem. Będziesz zobowiązany do spełnienia wymagań podatkowych mających zastosowanie do tego dochodu. Q3. Co się stanie, jeśli akcje nabyte w ramach opcji niestatutowej będą podlegać znacznemu ryzyku przepadku A3. Zdarzają się sytuacje, w których akcje zakupione w ramach opcji "nonstatutory" podlegają znacznemu ryzyku przepadku. Na przykład prawo Korporacji do odkupienia tych akcji po pierwotnej cenie wykonania po zakończeniu świadczenia usług przed nabyciem takich udziałów jest znaczącym ryzykiem przepadku. W związku z tym nie będziesz rozpoznać żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu w czasie wykonywania. Musisz zgłosić jako zwykły przychód, gdy i kiedy prawo do wykupu w Korporacjach wygaśnie, kwota równa nadwyżce (i) wartości godziwej udziałów w dniu ich zbycia (ii) cena wykonania zapłacona za akcje . Jeśli kupisz akcje, które są w znacznym stopniu zagrożone przepadkiem, możesz zdecydować się zgodnie z paragrafem 83 (b), aby rozpoznać dochód w momencie wykonywania. W przypadku dokonania wyboru sekcji 83 (b) nie będziesz otrzymywać dodatkowych przychodów z tytułu posiadanych przez Ciebie akcji, dopóki sprzedasz lub w inny sposób przekaże takie udziały w transakcji podlegającej opodatkowaniu. Zobacz Q4. P4. Jaki jest efekt wyboru Sekcji 83 (b) A4. Jeśli kupisz akcje, które są narażone na znaczne ryzyko przepadku, możesz wybrać zgodnie z paragrafem 83 (b), aby rozpoznać zwykły przychód w roku wykonania. Zwykła kwota dochodu równa jest nadwyżce (i) wartości godziwej nabytych akcji w dniu wykonania powyżej (ii) ceny wykonania zapłaconej za akcje. Wartość godziwa nabytych udziałów zostanie ustalona tak, jakby akcje nie podlegały znacznemu ryzyku przepadku. Jeśli dokonasz wyboru w Sekcji 83 (b), nie rozpoznasz dodatkowego dochodu, gdy ryzyko przepadku wygasa. Musisz przesłać Sekcję 83 (b) do Urzędu Skarbowego w ciągu trzydziestu (30) dni od daty wykonania tej opcji, a wszelkie zwyczajne dochody uzyskane w wyniku takiej selekcji będą podlegały obowiązującym wymaganiom podatkowym. Q5. Jakie informacje muszą być zawarte w sekcji 83 (b) wyborów A5. Wyboru dokonuje się poprzez złożenie dwóch kopii pisemnego oświadczenia w Centrum Obsługi Ruchu IRS, w którym składany jest wniosek - jeden w momencie wyborów i jeden z zeznaniem podatkowym za rok podatkowy, w którym nieruchomość została przekazana. Musisz również przekazać kopię pisemnego oświadczenia swojemu pracodawcy lub osobie, dla której wykonałeś usługi. Następujące informacje muszą być zawarte w wydziale § 83 (b): imię i nazwisko, adres i numer identyfikacyjny (numer ubezpieczenia społecznego) Opis każdej nieruchomości, dla której wybory są dokonywane Data (lub daty) przekazania nieruchomości, oraz rok podatkowy, w którym dokonano takiego wyboru Charakter ograniczeń lub ograniczeń dotyczących nieruchomości Wartość rynkowa nieruchomości (ustalona bez uwzględnienia jakichkolwiek ograniczeń innych niż te, które nigdy nie ulegną wygaśnięciu) w momencie przeniesienia Kwota zapłaty zapłaconej za nieruchomość i Oświadczenie wymagane kopie zostały dostarczone. Q6. Czy rozpoznaję dodatkowy dochód, gdy sprzedam akcje nabyte w ramach opcji stałej A6. Tak. Użytkownik rozpoznaje zysk kapitałowy w zakresie, w jakim kwota zrealizowana przy sprzedaży takich akcji przekracza ich wartość godziwą w chwili, gdy rozpoznaje się zwykły dochód z tytułu ich nabycia. Utrata kapitału spowoduje, że kwota zrealizowana przy sprzedaży jest niższa od tej uczciwej wartości rynkowej. Zysk lub strata będą długoterminowe, jeśli posiadasz akcje przez więcej niż jeden (1) rok przed rozporządzeniem. Okres posiadania zwykle rozpoczyna się w momencie wykonania Nieistotnej opcji. Jeśli nabywasz akcje mające znaczne ryzyko przepadku, okres utrzymywania zysku kapitałowego rozpocznie się: (i) w momencie, gdy akcje mogą być sprzedawane po raz pierwszy bez ryzyka przepadku, jeżeli nie dokonano w Sekcji 83 (b) wyborów w czas wykonania opcji, lub (ii) w momencie wykonania opcji, jeśli złożysz do Sekcji 83 (b) wybory w ciągu trzydziestu (30) dni po dacie wykonania. Q7. Jakie są federalne konsekwencje podatkowe dla pracodawcy A7. Pracodawca otrzyma odliczenie w roku, w którym kończy się zaliczanie dochodu pracowników. Na przykład odliczenie jest dozwolone: ​​(1) w roku pracodawcy, który kończy się rokiem pracowników (tj. Pracodawca i pracownik korzystają z tego samego roku podatkowego) lub (2) w roku pracodawców, w którym kończy się rok pracowników ( tj. jeśli pracownik i pracodawca korzystają z różnych lat podatkowych). Zasadniczo, odliczenie pracodawcy to ta sama kwota, która jest wliczana w zwykłe dochody przez pracownika, jednak odliczenie pracodawców może być ograniczone w pewnych okolicznościach. Jeżeli odliczenie można przypisać niestanowiskowej opcji wykonanej dla akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku, wówczas bez wyboru § 83 (b), odliczenie nie będzie dozwolone do roku opodatkowania pracodawcy, który obejmuje ostatni dzień rok kalendarzowy, w którym uznaje się zwykły dochód w odniesieniu do akcji nabytych w ramach nieistotnej opcji. Cała treść oryginalna 1999-2018. Dana S. Beane amp Company, P. C. Wszelkie prawa zastrzeżone. W razie pytań dotyczących korzystania z tych dokumentów zapoznaj się z treścią naszego Zastrzeżenia. W przypadku cytowania materiałów redakcyjnych Dana S. Beane Company, P. C.s w materiałach drukowanych lub promocyjnych, Dana S. Beane amp Company, P. C. wymaga, abyś przesłał im cytowany materiał i podpisałeś umowę z Dana S. Beane amp Company, P. C. stwierdzając, że użyjesz go w kontekście, dokładnie przypiszesz wycenę i zidentyfikujesz Dana S. Beane amp Company, P. C. jako źródło. Co to jest 83 (b) wybory Niewykonanie w terminie 83 (b) wyborów z IRS jest czymś, co może prowadzić do katastrofalnych konsekwencji podatkowych dla założyciela lub pracownika firmy startupowej. Założyciele zazwyczaj kupują akcje zgodnie z ograniczonymi umowami na zakup akcji, które pozwalają spółce odkupić 8220 nieuzyskanych 8221 akcji po zakończeniu zatrudnienia. Podobnie pracownicy mogą mieć 8220 8221 opcji na ćwiczenia, z zastrzeżeniem możliwości odkupienia 8220 nieuzyskanych 8221 akcji po zakończeniu zatrudnienia. Zgodnie z art. 83 kodeksu podatkowego, osoba zatrudniona przez osobę ubiegającą się nie uznała dochodu (różnicy między wartością rynkową a zapłaconą ceną) do momentu nabycia akcji. Jednakże, jeśli pracownik zatrudniony w zakładzie dokonuje dobrowolnego wyboru na podstawie art. 83 (b), pracownik ds. Zatrudnienia uznaje 8220oprowadzenie8221 z chwilą zakupu zapasów. Zazwyczaj cena zakupu akcji i godziwa wartość rynkowa są takie same. W związku z tym w przypadku wyboru na 83 (b) nie uznaje się dochodu. Tak więc pracownik znaleziony powinien prawie zawsze dokonać wyborów 83 (b). Korzyści z 83 (b) wyborów na ogół rozpoczynają roczny okres posiadania kapitału i zamrożenie zwykłego dochodu (lub alternatywnego podatku minimalnego) uznania daty zakupu. Jeśli założyciel nie dokona wyborów w liczbie 83 (b), wówczas może mieć dochód 8220 korespondencji.8221 Dochód będzie znaczny, jeśli wartość akcji wzrośnie znacząco z upływem czasu. Załóżmy na przykład, że założyciel kupuje akcje za 0,01 na akcję (godziwa wartość rynkowa to 0,01), a akcje podlegają czteroletniemu nabywaniu z jednorocznym klifem. Założyciel nie dokonuje 83 (b) wyborów. Pod koniec rocznego klifu, jeżeli akcje są warte 1,00, to założyciel będzie uznawał 0,99-krotny dochód. Ponieważ pozostała zapasy są nabywane co miesiąc, założyciel rozpoznaje dochód równy różnicy między wartością godziwą a wartością 0,01. Ponadto, firma jest zobowiązana do zapłaty na rzecz pracodawcy8217s udziału w podatku FICA od dochodu i do zatrzymania federalnego, stanowego i lokalnego podatku dochodowego. Jeżeli założyciel dokonał 83 (b) wyborów, założyciel nie uznałby żadnego dochodu za akcje, ponieważ 83 (b) wybory przyspieszają moment uznania dochodu do daty zakupu. Aby wybór 83 (b) był skuteczny, osoba musi złożyć wybory w IRS przed datą zakupu akcji lub w ciągu 30 dni od daty zakupu. Nie ma wyjątków od tej terminowej reguły zgłoszenia. Ostatni możliwy dzień dokonywania zgłoszenia oblicza się, licząc codziennie (w tym soboty, niedziele i święta) począwszy od następnego dnia po dacie zakupu. Na przykład, jeśli zapasy zostaną zakupione 16 maja, ostatnim możliwym dniem na złożenie wniosku jest 15 czerwca. Oficjalna data stempla pocztowego jest datą zgłoszenia. Wybory należy składać przez wysłanie podpisanego formularza wyborczego pocztą potwierdzoną za potwierdzeniem odbioru do Centrum Obsługi IRS, w którym poszczególne pliki zwracają jego zeznanie podatkowe. Jeżeli wybory zostaną wysłane pocztą po 27 dniu, dana osoba powinna dostarczyć list do urzędu pocztowego, aby uzyskać oficjalny datownik na potwierdzonej kwicie pocztowej. Kopia wyborów powinna zostać przekazana spółce, a inna kopia powinna być dołączona do federalnego zeznania podatkowego zezwalającego na podatek za rok, w którym nabyto nieruchomość. Rozpoznałem niektóre ograniczone jednostki w prywatnej spółce operacyjnej (LLC), ale nie mam pojęcia o FMV. Firma nie zapewnia wskazówek. Nie wydaje też 1099 ani nie bierze podatku od wartości. Inne klasy akcji mają pierwszeństwo, a moje akcje są warte nawet w rozsądnych cenach piwa (tj. Uczestniczą tylko w przypadku płynności o wysokiej wycenie). Czy uzasadnione jest dla mnie przyjęcie minimalnej wartości w moim 83 (b) wyborach Oto mój scenariusz8230 Założyłem nowy biznes wraz z jednym partnerem biznesowym. W wrześniu 2017 roku zarejestrowaliśmy się jako korporacja Delaware z wyborami S-corp (formularz 2553). W procesie składania zgłoszeń podaliśmy wstępną liczbę wyemitowanych akcji (1000), a w wyborze S-corp musimy określić własność lub liczbę wspólnych właścicieli założycieli firmy. Bez namysłu my po prostu stwierdziliśmy, że każdy z nas miał 50 własności. NIE podpisaliśmy żadnej umowy z akcjonariuszem, nie emitowaliśmy żadnych ograniczonych akcji ani nie kupowaliśmy akcji spółki. Szybko do przodu do dziś. Chcemy dodać trzeciego (równego) partnera i podpisać umowę akcjonariuszy między trzema założycielami, a następnie złożyć 83 (b) wybory. Będziemy inwestować w spółkę i nabywać akcje o ograniczonym dostępie. Ponieważ nie nabywałem akcji podlegających znacznemu ryzyku przepadku w tym punkcie, nie sądzę, że jesteśmy w każdej chwili ograniczeni do wyborów na poziomie 83 (b). Ale czy akt składania wyborów S-corp i określenie 50 własności dla dwóch pierwotnych założycieli oznacza, że ​​musimy przewinąć to, co już zrobiliśmy. Powiedzmy, sprzedaj nasze akcje firmie, a następnie ponownie wydaj ograniczenia na 3 założycieli